La Corte Nacional de Justicia, mediante Resolución No. 02-2026, ratificó un importante precedente jurisprudencial obligatorio relacionado con la carga probatoria de la Administración Tributaria cuando detecta diferencias entre los ingresos declarados por los contribuyentes y los valores reflejados en sus cuentas bancarias.
El precedente se desarrolla a partir del siguiente punto de derecho: si, cuando la Administración Tributaria detecta discrepancias entre los ingresos declarados y los valores contenidos en cuentas bancarias, puede calificarlos como ingresos gravados con impuesto a la renta.
Frente a ello, la Corte Nacional estableció como jurisprudencia obligatoria que, cuando la Administración Tributaria detecte valores en cuentas bancarias que a su criterio debían ser declarados, tiene la obligación de probar en sede judicial:
- Que dichos valores constituyen ingresos o incremento patrimonial conforme a los numerales 1 y 10 del artículo 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno; y,
- Que además son gravables con impuesto a la renta.
La resolución enfatiza que esta obligación probatoria corresponde a la Administración Tributaria conforme al inciso segundo del artículo 311 del COGEP, norma que establece que corresponde a la administración probar los hechos o actos de los cuales concluye la existencia de la obligación tributaria y su cuantía.
El criterio adquiere especial relevancia dentro de procesos de determinación tributaria sustentados en análisis de movimientos bancarios, pues la Corte Nacional exige que exista una sustentación probatoria respecto de la naturaleza de los valores observados y su carácter gravable para efectos del impuesto a la renta.
Asimismo, al tratarse de jurisprudencia obligatoria emitida por triple reiteración, el precedente tiene efectos generales y vinculantes para jueces y tribunales del país, inclusive para la propia Corte Nacional de Justicia.
Desde una perspectiva práctica, la resolución fortalece la importancia de la actividad probatoria dentro de litigios tributarios relacionados con diferencias bancarias y reafirma el alcance de la carga procesal que corresponde a la Administración Tributaria cuando sustenta determinaciones de impuesto a la renta basadas en valores detectados en cuentas bancarias.
Descargue aquí la Resolución No. 02-2026 de la Corte Nacional de Justicia y conozca el precedente jurisprudencial obligatorio sobre carga probatoria del SRI en procesos relacionados con diferencias detectadas en cuentas bancarias: https://1drv.ms/b/c/44df274dfb8d41a4/IQC4EihLImZrQaD2Unck5uEsAb9vwItBXjBV7Ou7JdKFu5Q?e=2wZ19M
